Padrão de Contabilidade [AS 3] - Formato revisado:

O AS 3 revisado em 1997 recomendou a Demonstração do Fluxo de Caixa revisado [CFS] para empresas listadas e outras empresas industriais, comerciais e de negócios nos setores público e privado. No momento, é de caráter recomendatório.

De acordo com o AS 3 revisado, o CFS deve ser preparado de modo a relatar os fluxos de caixa durante o período separadamente para as atividades operacionais, de investimento e de financiamento.

1. Fluxos de caixa das atividades operacionais.

Exemplos são os seguintes:

(a) recebimentos de caixa pela venda de bens e serviços;

(b) recebimentos de royalties, taxas, comissões e outras receitas;

(d) Pagamentos em dinheiro aos empregados;

(e) No caso de companhias de seguros, recebimentos e pagamentos de prêmios recebidos e sinistros e outros benefícios aos segurados;

(f) Pagamento e reembolso do imposto de renda;

(g) Recebimentos e pagamentos de caixa relativos a contratos de futuros e de opções contraídos para fins comerciais.

2. Fluxos de caixa de atividades de investimento.

Exemplos de tais atividades são as seguintes:

(a) Aquisição de ativos fixos, incluindo intangíveis e pagamentos relativos a custos de pesquisa e desenvolvimento capitalizados e imobilizado próprio.

(b) Recibos de caixa da venda de ativos fixos, incluindo intangíveis.

(c) Compra de valores mobiliários por dinheiro, tais como ações, bônus de subscrição e instrumentos de dívida de outras empresas.

(d) Venda de títulos por dinheiro

e) Empréstimos e adiantamentos concedidos a terceiros

(f) Empréstimos e adiantamentos recebidos de terceiros

(g) Recebimentos e pagamentos de caixa relativos a contratos de futuros e de opções celebrados para fins de investimento.

3. Fluxos de caixa das atividades de financiamento.

Exemplos de tais atividades são as seguintes:

(a) Recibos de caixa da emissão de ações e outros instrumentos similares,

(b) Recebimentos em dinheiro da emissão de debêntures, obrigações, empréstimos longos ou outros empréstimos a curto prazo,

As ilustrações a seguir deixam clara a preparação do CFS sob o método AS 3 e o método tradicional.

Ilustração 1:

Balanços de X e Y em 1-1-2001 e 31.12-2001 foram os seguintes:

Durante o ano, uma máquina custando Rs. 10.000 (depreciação acumulada Rs.3.000) foi vendido por Rs.5, 000.

A provisão para depreciação contra máquinas como em 1-1-2001 foi de Rs. 25.000 e em 31-12-2001 foi de Rs.40.000. O lucro líquido do ano de 2001 foi de Rs.45.000. Você é obrigado a preparar declaração de fluxo de caixa.

Você é obrigado a preparar o CFS sob o método AS 3 [Revised].

Solução:

Notas:

1. Caixa e equivalentes de caixa incluem caixa e saldos bancários e risco menos investimentos de curto prazo.

2. O fluxo de caixa das operações é calculado na própria declaração, em vez de preparar uma demonstração separada mostrando o caixa das operações, como no caso do método tradicional.

3. Os números dados entre parênteses representam as saídas de caixa.

Ilustração 2:

Prepare Demonstração do Fluxo de Caixa dos seguintes balanços da Excel Ltd .:

(a) A depreciação é cobrada sobre os edifícios em 3% do custo de Rs.9 00.000; na planta e maquinaria em 8% do custo Rs.4 00.000; Móveis a 5% do custo Rs.8, 000.

(b) Os investimentos foram comprados e os juros recebidos Rs.3, 000 foram usados para anotar o valor contábil dos investimentos.

(c) Os dividendos declarados de 70000 foram pagos e os dividendos intermediários de R $ 20.000 foram pagos da P & L App. A / c.

Solução:

Trabalhos:

Nota:

Figuras dadas entre parênteses representam saídas de caixa.

Ilustração 3:

Uma empresa constata, em 1º de janeiro de 2002, que está com falta de recursos - com os quais implementar seu programa de expansão. Em 1º de janeiro de 2001, ele tinha um saldo de crédito de Rs. 1, 80.000.

Das informações a seguir, prepare uma declaração para o Conselho de Administração para mostrar como o saque a descoberto de Rs.68, 750 em 31 de dezembro surgiu.

Figura como balanço patrimonial (em 31 de dezembro)

O lucro do exercício encerrado em 31 de dezembro de 2001, antes da cobrança de depreciação e tributação, foi de Rs.2, 40, 000. Em 1 de janeiro de 2001, 5000 ações foram emitidas a um prêmio de Rs.5 por ação. Rs. 1, 37.500 foram pagos em março de 2001 por meio de imposto de renda.

Os dividendos foram pagos da seguinte forma:

2000 [final] sobre o capital em 31 de dezembro de 2000, com 10% de redução de impostos em 25%,

2001 [interim] 5% livre de impostos.

Preparação do Demonstrativo de Fluxo de Caixa [conforme o Método Tradicional]

Solução:

Trabalhando:

2. Dividendo provisório a 5% sobre Rs. 3, 00, 000 = Rs. 15.000

3. O dividendo provisório é isento de impostos; Portanto, nada é dedutível de Rs. 15.000 por conta de imposto. No entanto, uma soma de Rs.5, 000 ou seja, Rs. 15.000 x 25/75 são pagáveis ao governo por conta de imposto.

4. Supõe-se que a figura do imposto de renda pagou Rs. 1, 37, 500 inclui Rs. 11.250 [Rs.6, 250 + 5.000] em relação aos dividendos definitivos e intermediários.

5. Supõe-se que os ativos fixos estão aparecendo ao custo.

6. É óbvio que o lucro do exercício de 2001 é de Rs. 2.40.000 antes da cobrança do dividendo final e dos dividendos intermediários.

A demonstração do fluxo de caixa conforme o Método Revisto é a seguinte: