10 orçamentos funcionais preparados na contabilidade de custos

Um orçamento funcional é um orçamento relacionado a qualquer uma das funções de uma empresa, por exemplo, vendas, produção, pesquisa e desenvolvimento, caixa etc.

Os orçamentos funcionais a seguir geralmente são preparados:

(i) Orçamento de Vendas:

O orçamento de vendas é o orçamento mais importante e de importância primordial. Ele forma a base sobre a qual todos os outros orçamentos são construídos. Este orçamento é uma previsão de quantidades e valores de vendas a serem atingidos em um período de orçamento. Todos os esforços devem ser feitos para garantir que seus números sejam tão precisos quanto possível, pois esse é geralmente o orçamento inicial (o fator limitante das vendas sobre o qual todos os outros orçamentos são construídos).

O Gerente de Vendas deve ser diretamente responsável pela elaboração e execução do orçamento. O orçamento de vendas pode ser preparado de acordo com produtos, territórios de vendas, tipos de clientes, vendedores etc.

Na preparação do orçamento de vendas, o gerente de vendas deve levar em consideração os seguintes fatores:

1. Figuras e Tendências de Vendas Passadas:

O responsável pelo orçamento de vendas deve ser auxiliado por gráficos que registram as vendas do ano anterior e a tendência geral de vendas (para cima e para baixo) deve ser notada nos gráficos. O registro das vendas do ano anterior é a base mais confiável para vendas futuras, já que o desempenho passado é baseado nas condições reais de negócios. Mas, além das vendas passadas, outros fatores que afetam as vendas futuras, por exemplo, flutuações sazonais, crescimento do mercado, ciclo comercial etc., devem ser considerados na preparação do orçamento de vendas.

2. Estimativas dos vendedores:

Na elaboração do orçamento de vendas, o gerente de vendas deve considerar as estimativas de vendas recebidas dos vendedores, pois podem fazer estimativas mais precisas, estando em contato direto com os clientes. No entanto, deve-se observar que as estimativas dos vendedores não devem ser excessivamente otimistas nem conservadoras demais.

3. Capacidade da Planta:

O orçamento deve estar dentro da capacidade da planta disponível e deve garantir a utilização adequada das instalações da usina. As extensões de plantas propostas devem ser permitidas na preparação do orçamento de vendas.

4. Disponibilidade de Matéria Prima e Outros Suprimentos:

O suprimento adequado de matérias-primas e outros suprimentos deve ser assegurado antes de preparar as estimativas de vendas. As estimativas de vendas devem ser ajustadas de acordo com a disponibilidade de matéria-prima se as matérias-primas estiverem em falta.

5. Perspectivas Comerciais Gerais:

A probabilidade de as vendas subirem ou descerem depende das perspectivas gerais de comércio. Neste contexto, informações valiosas podem ser coletadas de jornais e revistas financeiras, como o Economic Times, o Financial Express, o Commerce, etc.

6. Pedidos em mãos:

Em períodos de expansão ou em que a produção é um processo muito demorado, o valor dos pedidos em mãos pode ter uma influência considerável no volume de vendas a ser orçado.

7. Flutuações Sazonais:

Na preparação do orçamento de vendas, as flutuações sazonais devem ser consideradas porque as vendas são afetadas por essas flutuações. Para ter um fluxo de produção uniforme, esforços devem ser feitos para minimizar os efeitos das flutuações sazonais nas vendas, concedendo concessões especiais ou incentivos adicionais durante o período de entressafra.

8. Aspecto Financeiro:

O orçamento de vendas deve estar dentro da capacidade financeira da preocupação. A expansão de vendas geralmente requer um aumento no gasto de capital. Assim, se houver uma grande expansão de vendas planejada, deve-se garantir que as instalações estejam disponíveis para financiar as operações.

9. Retorno Adequado do Capital Empregado:

O volume de vendas orçado deve produzir um retorno adequado do capital empregado.

10. Concorrência:

A natureza e o grau de competição dentro da indústria devem ser considerados na preparação do orçamento de vendas para ter um orçamento de vendas realista capaz de ser alcançado em face da concorrência.

11. Considerações Diversas:

Outras considerações, como publicidade e esforços de promoção de vendas, intervenção do governo, possibilidade de importação, lucratividade do produto, estudos de pesquisa de mercado, políticas de preços, etc. também devem ser mantidos em vista.

O gerente de vendas, depois de levar em consideração os fatores acima, deve preparar o orçamento de vendas em termos de quantidades e quantidades, e as estimativas de vendas devem ser analisadas para períodos e territórios de produtos. O orçamento de vendas deve incluir uma estimativa dos custos de venda e distribuição, além de uma estimativa dos recursos totais.

O modelo do orçamento de vendas é dado abaixo:

Previsão de vendas e orçamento de vendas :

Uma previsão de vendas pode ser apenas uma estimativa de vendas sem levar em consideração a capacidade de produção e pode não ter qualquer objetivo de controlar o desempenho real. Por outro lado, a estimativa das vendas dadas no orçamento de vendas não é mera suposição; baseia-se na capacidade da fábrica, disponibilidade de material, mão-de-obra e capital de giro e muitas outras considerações. É capaz de ser alcançado; assim, é passível de controle.

Ilustração 1:

Uma empresa de fabricação envia os seguintes números do produto “X” para o primeiro trimestre de 2011:

(ii) Orçamento de Produção:

O orçamento de produção é uma previsão da produção total de toda a organização, dividida em estimativas da produção de cada tipo de produto com uma programação de operações (por semanas e meses) a ser executada e uma previsão do estoque final de fechamento. Este orçamento pode ser expresso em unidades quantitativas (peso, unidades etc.) ou financeiras (rupias) ou ambas.

Esse orçamento é preparado após levar em consideração o estoque inicial estimado, as vendas estimadas e o estoque final de fechamento de cada produto. Suponha que, se o estoque de abertura estimado do produto X for 2.000 unidades e as vendas estimadas forem 15.000 unidades e o estoque final do produto for 2.500 unidades, a produção estimada será de 15.000 + 2.500 - 2.000 (Vendas + estoque final - estoque inicial) = 15.500 unidades.

O Gerente de Obras é responsável pelo orçamento total de produção e os gerentes de departamento são responsáveis ​​pelo orçamento de produção departamental.

Na preparação do orçamento de produção, são considerados os seguintes fatores:

(1) O intervalo de tempo entre a produção na fábrica e as vendas ao cliente deve ser considerado de forma a permitir o tempo necessário para o envio das mercadorias da fábrica para o local dos clientes.

(2) O estoque de mercadorias a ser mantido tanto na loja da fábrica como nos centros de vendas.

(3) O nível de produção necessário para atender o programa de vendas. Metas de produção mensais devem ser fixadas e deve-se observar que a produção é mantida mais ou menos em um nível uniforme ao longo do ano.

Planejar o nível de produção envolve a resposta de quatro perguntas:

(a) O que deve ser produzido?

(b) Quando será produzido?

(c) Como isso pode ser produzido?

(d) Onde deve ser produzido?

Os requisitos de material, mão-de-obra e fábrica devem ser verificados para ter a produção desejada para atender ao programa de vendas.

As vendas e o orçamento de produção são interdependentes porque o orçamento de produção é regido pelo orçamento de vendas e o orçamento de vendas é determinado, em grande parte, pela capacidade de produção e pelos custos de produção. O pró-corpo do orçamento de produção é dado na próxima página.

Ilustração 2:

Uma empresa de manufatura envia os seguintes números relacionados ao Produto X para o primeiro trimestre de 2012:

(iii) Custo do Orçamento de Produção:

Depois de determinar o volume de produção, o custo de aquisição da produção deve ser obtido através da elaboração de um orçamento de produção. Esse orçamento é uma estimativa do custo de produção planejado para um período de orçamento e pode ser classificado em orçamento de custo de material, orçamento de custo de mão de obra e orçamento de despesas gerais porque o custo de produção inclui material, mão de obra e despesas gerais.

Orçamento de Materiais:

Na elaboração do orçamento de produção, um dos primeiros requisitos a serem considerados é material. Como sabemos, os materiais podem ser diretos ou indiretos. Assim, o orçamento de materiais trata da necessidade e aquisição de materiais diretos. Os materiais indiretos são tratados sob o orçamento geral das obras.

O orçamento deve estar relacionado com o orçamento de produção e o período do orçamento deve ser de curta duração porque este orçamento tem uma influência importante no orçamento de caixa.

A preparação do orçamento de materiais inclui:

(1) A preparação de estimativas de diferentes tipos de matérias-primas necessárias para vários produtos.

(2) Aquisição ou compra de matérias-primas em quantidades necessárias no tempo necessário.

Na preparação do orçamento de materiais, são considerados os seguintes fatores:

(i) Matérias-primas necessárias para a produção orçada.

(ii) A porcentagem de matérias-primas para o custo total dos produtos deve ser calculada com base nos registros anteriores. Com base nessa porcentagem, um valor total bruto das matérias-primas necessárias para a produção orçada será apurado.

(iii) A consideração deve ser dada à política de estoque da empresa. Os valores relativos ao estoque antecipado de matérias-primas a serem mantidos em momentos diferentes devem ser conhecidos.

(iv) Deve-se levar em consideração a defasagem entre a realização do pedido de compra de materiais e o recebimento de materiais.

v) a natureza sazonal da disponibilidade de matérias-primas devem ser consideradas.

(vi) A tendência de preços no mercado.

O orçamento de materiais pode ser classificado em orçamento de necessidade de material e orçamento de compra de material. O orçamento de necessidade de material fornece informações sobre a quantidade de materiais necessários durante o período de orçamento para atingir a meta de produção. O orçamento de necessidades de material leva em consideração o estoque de materiais e os materiais em ordem no início de um período de orçamento, e o estoque antecipado de materiais é o material que deve estar em ordem na data de encerramento do período do orçamento.

Ilustração 3:

Elaborar um orçamento de necessidades de material (quantitativo) das seguintes informações:

Vendas estimadas de um produto - 40.000 unidades. Cada unidade do produto requer 3 unidades de material A e 5 unidades de material B.

Saldos de abertura estimados no início do próximo ano:

Produto acabado - 5.000 unidades; Material A - 12.000 unidades; Material B - 20.000 unidades; Material sob encomenda - Material A - 7.000 unidades e Material B - 11.000 unidades. Os saldos finais desejáveis ​​no final do próximo ano: Produto acabado - 7.000 unidades; Material A - 15.000 unidades; Material B - 25.000 unidades; Material sob encomenda - Material A - 8.000 unidades e Material B - 10.000 unidades.

Solução:

A produção estimada durante o próximo ano não é dada na questão.

É calculado da seguinte forma:

Produção Estimada = Vendas Esperadas + Estoque de Encerramento Desejado de Produtos Acabados - Estoque de Abertura Estimado da Gosma Realizada

= 40.000 unidades + 7.000 unidades - 5.000 unidades = 42.000 unidades

Orçamento de Compra:

O Orçamento de Compra depende principalmente do orçamento de produção e do orçamento de necessidade de material. Este orçamento fornece informações sobre os materiais a serem adquiridos do mercado durante o período do orçamento.

Os seguintes fatores devem ser levados em consideração ao preparar um orçamento de compra:

1. Quantidade e qualidade de cada material necessário de acordo com a meta de produção;

2. Itens de capital, ferramentas e suprimentos em geral necessários durante o período do orçamento;

3. A atual posição de estoque e materiais esperados, já cobertos por ordens de compra;

4. As datas em que os itens de compra são necessários;

5. Preços de itens a serem comprados e possibilidade de desconto de quantidade;

6. Fontes de suprimento;

7. Disponibilidade de caixa para liquidar contas de fornecedores;

8. Requisitos de transporte;

9. Inspeção e recebimento de arranjos; e

10. Capacidade de armazenamento e outros fatores, como manuseio de estoques, seguros, obsolescência e retração.

O orçamento de compra deve ser preparado pelo gerente de compras, obtendo informações relevantes sobre itens de capital, ferramentas, suprimentos gerais e materiais diretos necessários durante o período de orçamento de outros departamentos relacionados. Como outros orçamentos, o orçamento de compra deve ser aprovado pelo comitê de orçamento.

Após a aprovação, torna-se responsabilidade do responsável pela compra verificar se as compras são feitas de acordo com o orçamento de compra.

Às vezes, compras adicionais que não são cobertas pelo orçamento de compra são feitas nas seguintes circunstâncias:

(a) Se houver um aumento na produção não antecipado durante a preparação do orçamento de compra e a compra de maiores quantidades de materiais for necessária.

(b) Se o acúmulo de estoque se tornar necessário para evitar a falta de materiais.

(c) Se o excesso de estoque for desejado para aproveitar os preços mais baixos e há temor de que os preços aumentem no futuro próximo.

O gerente de compras deve receber sanções adicionais das autoridades superiores por fazer as compras adicionais não cobertas pelo orçamento de compra.

(iv) Orçamento trabalhista e pessoal:

Orçamento Trabalhista Direto:

Este orçamento dá uma estimativa dos requisitos da mão-de-obra direta essencial para atender a meta de produção. Este orçamento pode ser classificado em orçamento de requisitos trabalhistas e orçamento de recrutamento de mão-de-obra. O orçamento de exigência de mão-de-obra é desenvolvido com base na necessidade do orçamento de produção e informações detalhadas sobre as diferentes classes de mão-de-obra, como montadores, soldadores, torneadores, moinhos, moinhos, etc. necessários para cada departamento, suas escalas de pagamento e horas a serem gastas.

Este orçamento é preparado com vistas a permitir que o departamento de pessoal execute programas de treinamento e transferência e descubra fontes de trabalho necessárias para que todos os esforços possam ser feitos para remover as dificuldades decorrentes da produção devido à falta de pessoal adequado.

Orçamento de recrutamento de mão de obra é preparado com base no orçamento de exigência de trabalho depois de levar em consideração os trabalhadores disponíveis em cada departamento, as mudanças esperadas na força de trabalho durante o período orçamental devido ao volume de trabalho.

Este orçamento fornece informações sobre as especificações de pessoal para os trabalhos para os quais os trabalhadores devem ser recrutados, o grau de habilidade e experiência necessária e as taxas de remuneração. Ao preparar o orçamento de custos trabalhistas, a questão das horas extras não deve ser negligenciada porque os trabalhadores devem obter taxas mais altas de salários se trabalharem em horas extras.

Horas extras regulares devem ser evitadas através da contratação de trabalhadores adicionais e da extensão da planta. Quando o sistema de custeio padrão é aplicado, o orçamento de custo da mão-de-obra é desenvolvido com base no custo da mão-de-obra padrão por unidade multiplicado pela quantidade de produção prevista determinada no orçamento de produção. Se o sistema de custeio padrão não estiver sendo seguido na organização, as informações do custo de mão de obra podem ser obtidas de registros passados ​​ou do custo estimado.

Ilustração 6:

P Ltd. fabrica dois produtos usando um grau de trabalho.

Veja abaixo um extrato dos documentos de trabalho da empresa para o orçamento do próximo período:

Orçamento de Mão de obra:

Este orçamento fornece os requisitos de mão de obra direta e indireta necessários para atender ao programa estabelecido nos orçamentos de vendas, fabricação, manutenção, pesquisa e desenvolvimento e despesas de capital. Os requisitos de mão-de-obra são expressos em valor de rúpia, número de horas de trabalho, número e grau de trabalhadores etc. Este orçamento prevê o trabalho de turnos e horas extras e o treinamento efetivo de novos trabalhadores sobre o custo do trabalho.

Os principais objetivos deste orçamento são:

(1) Ele fornece gerenciamento eficiente de pessoal.

(2) Ajuda a prever um critério adequado com o qual a força de trabalho real possa ser comparada e controlada.

(3) Ajuda na redução da rotatividade de mão de obra fornecendo condições favoráveis.

(4) Também ajuda a medir e estabilizar a relação entre trabalho direto e trabalho indireto.

(5) Ele fornece os requisitos de pagamento para pagamento de salários e, assim, facilita a preparação do Orçamento de Caixa.

Um proforma de orçamento de recursos humanos é dado abaixo:

(v) Orçamento de Produção (ou Produção) :

Esse orçamento fornece uma estimativa das despesas indiretas de trabalho a serem incorridas em um período de orçamento para atingir a meta de produção. O orçamento inclui o custo de materiais indiretos, mão de obra indireta e despesas indiretas de obras. O orçamento pode ser classificado em custo fixo, custo variável e custo semi-variável. Pode ser dividido em orçamento geral do departamento para facilitar o controle.

Na preparação do orçamento, os custos indiretos de obras fixas podem ser estimados com base em informações passadas, levando-se em consideração as mudanças esperadas que podem ocorrer durante o período orçamentário. As despesas variáveis ​​são estimadas com base na produção orçada, porque essas despesas estão sujeitas a alterações com a mudança na produção.

O Contador de Custos prepara esse orçamento com base nos números disponíveis no livro de despesas gerais de fabricação ou o chefe do workshop pode ser solicitado a fornecer estimativas para as despesas de fabricação. Um bom método é combinar as estimativas do Contador de Custos e do executivo da loja.

Ilustração 7:

Prepare um orçamento geral de produção e verifique as taxas de custos indiretos de fabricação com capacidades de 50% e 70%.

Os detalhes seguintes são dados a 60% da capacidade:

(vi) Orçamento de Despesas de Administração:

Este orçamento cobre as despesas incorridas em políticas de enquadramento, direcionando a organização e controlando as operações de negócios. Em outras palavras, o orçamento fornece uma estimativa do
despesas do escritório central e dos salários gerenciais. O orçamento pode ser preparado com a ajuda de experiências passadas e mudanças antecipadas.

O orçamento pode ser preparado para cada departamento administrativo, de modo que a responsabilidade pelo aumento dessas despesas possa ser fixa e relacionada aos diferentes executivos. Muita dificuldade não é sentida no desenvolvimento de tal orçamento, pois a maioria das despesas administrativas são de natureza fixa.

Embora as despesas fixas permaneçam constantes e não estejam relacionadas ao volume de vendas no curto prazo, elas dependem das vendas no longo prazo. Com uma pequena mudança na saída, eles não mudam.

No entanto, se houver uma queda persistente na produção, as despesas administrativas terão que ser reduzidas com a descarga dos serviços de alguns membros da equipe e tomando outras medidas econômicas. Por outro lado, com o aumento persistente da produção ou da atividade comercial, as despesas administrativas aumentarão, mas podem ficar para trás da atividade comercial.

(vii) Orçamento de Utilização da Planta :

Este orçamento estabelece os requisitos de capacidade da fábrica para realizar a produção de acordo com o programa de produção. Este orçamento é expresso em termos de unidades físicas convenientes como peso ou número de produtos ou horas de trabalho.

As principais funções deste orçamento são:

(i) Mostrará a carga da máquina em cada departamento durante o período do orçamento.

(ii) Indica a sobrecarga em alguns departamentos, máquinas ou grupos de máquinas e cursos alternativos de ações, como horas extras, descarregamento, aquisição ou expansão de plantas, sub-contratações, etc., podem ser tomadas.

(iii) A capacidade ociosa em alguns departamentos pode ser utilizada através de esforços para aumentar a demanda dos produtos, fornecendo serviço pós-venda, realizando campanhas publicitárias, reduzindo preços, introduzindo cupons de sorte, recrutando equipes de vendas eficientes, etc.

Ilustração 10:

Três artigos X, Y e Z são produzidos em uma fábrica. Eles passam por dois centros de custo A e B. A partir dos dados fornecidos, compilar uma declaração para utilização orçamentada da máquina em ambos os centros.

(viii) Orçamento de despesas de capital:

O orçamento de despesas de capital fornece uma estimativa do montante de capital que pode ser necessário para adquirir os ativos fixos necessários para atender aos requisitos de produção, conforme especificado no orçamento de produção. O orçamento é elaborado levando-se em consideração as capacidades produtivas disponíveis, a provável realocação dos ativos existentes e a possível melhoria nas técnicas de produção. Orçamentos separados podem La preparados para diferentes itens de ativos fixos, como orçamento de instalações e equipamentos, orçamento de construção etc.

O orçamento de despesas de capital é um orçamento importante para a aquisição de ativos, necessário pelos seguintes fatores:

(i) Substituição de ativos existentes.

(ii) Compra de ativos adicionais para atender a um aumento proposto na produção devido ao aumento da demanda.

(iii) Compra de ativos adicionais devido ao início de novas linhas de produção.

(iv) Instalação de um tipo melhorado de maquinário para reduzir o custo de produção.

Assim, o orçamento de dispêndio de capital permite saber quais são os novos ativos fixos necessários e quais serão seus custos e taxas de retorno.

(ix) Orçamento de Custos de Pesquisa e Desenvolvimento:

Ao desenvolver o orçamento de custo de pesquisa e desenvolvimento, deve-se ter claro que o trabalho relacionado à pesquisa e desenvolvimento é diferente daquele relacionado à função de fabricação. A função de fabricação oferece resultados mais rápidos do que a pesquisa e o desenvolvimento, que podem durar vários anos. Por conseguinte, estes orçamentos são estabelecidos a longo prazo, por um período de 5 a 10 anos, o que pode ser subdividido em orçamentos de curto prazo numa base anual.

Como regra, os trabalhadores de pesquisa estão menos conscientes dos custos; então eles não são suscetíveis a um controle rigoroso. Um orçamento de pesquisa e desenvolvimento é preparado levando em consideração os projetos de pesquisa em andamento e os novos projetos de pesquisa e desenvolvimento a serem implementados. Assim, este orçamento fornece uma estimativa das despesas a serem incorridas em pesquisa e desenvolvimento durante o período orçamentário.

Após a fixação do orçamento de custo de pesquisa e desenvolvimento, o executivo de pesquisa fixa prioridades para os vários projetos de pesquisa e desenvolvimento e submete formulários de autorização de projetos de pesquisa e desenvolvimento ao comitê de orçamento.

Os projetos são finalmente aprovados pelo executivo sênior. Antes de dar a aprovação, os gastos com pesquisa e desenvolvimento são comparados aos benefícios prováveis ​​do novo objeto. Após a aprovação do orçamento, é mantida uma vigilância atenta às despesas, de modo a não exceder as provisões orçamentais. Vê-se também que a extensão dos progressos realizados é proporcional às despesas incorridas.

(x) Orçamento em dinheiro (ou financeiro) :

Este orçamento fornece uma estimativa dos recebimentos e pagamentos antecipados de dinheiro durante o período do orçamento. Portanto, este orçamento é dividido em duas partes, uma mostrando os recebimentos de caixa estimados por conta de vendas à vista, cobranças de crédito e diversos recibos e a outra mostrando o desembolso estimado por conta de compras em dinheiro, quantia pagável aos credores, salários devidos aos trabalhadores, despesas indiretas a pagar, imposto a pagar a pagar, dividendo a pagar, despesas de capital orçadas, etc. Em resumo, todos os fatores que afetam as receitas e os pagamentos em dinheiro são levados em conta na preparação deste orçamento.

Orçamento de caixa faz uma provisão para um saldo de caixa mínimo que estará disponível em todos os momentos. Em geral, esse saldo deve ser igual às despesas operacionais de um mês mais alguma provisão para contingências. O saldo mínimo de caixa ajudará a lidar com condições adversas de natureza menor. Enquanto isso, a administração pode fazer arranjos alternativos para dinheiro adicional.

Este orçamento é preparado pelo Contador-Chefe para orientação da administração, para que sejam tomadas providências para os requisitos da organização.

Vantagens do Orçamento de Caixa :

A seguir, as principais vantagens de preparar o orçamento de caixa:

(i) Proporciona uma oportunidade para revisar o fluxo de caixa para períodos futuros da forma mais realista possível e assegurar que o dinheiro esteja disponível para receita e despesas de capital.

(ii) Quando a quantidade adequada de dinheiro não é provável estar disponível durante certos períodos, por exemplo, quando o pagamento de bônus, dividendos, impostos, etc, vencem, a empresa pode saber antecipadamente para que ações antecipadas possam ser tomadas para disponibilizar o montante exigido. os termos mais vantajosos.

(iii) Se um grande excedente de caixa for provável que resulte durante certos períodos, então será possível planejar o investimento mais lucrativo desses fundos.

(iv) A preparação de um orçamento de caixa por uma empresa ajudará a planejar sua posição de caixa de tal forma que os descontos sazonais máximos possam ser aproveitados.

(v) Mesmo para obter fundos de instituições financeiras, o sistema de preparação de orçamento de caixa ajuda a convencer o banco ou outras instituições financeiras sobre os benefícios das exigências da empresa.

(vi) A importância do orçamento de caixa pode estar mais em alguns negócios do que em outros, por exemplo, em negócios em que há grandes flutuações sazonais ou quando contratos longos são realizados.

Existem três métodos para preparar previsões de caixa:

(i) Método de recebimento e pagamento

(ii) Método de Previsão do Balanço Patrimonial

(iii) Método de Previsão de Lucros.

(i) Método de recebimento e pagamento:

Esse método é útil para prever todos os recebimentos e pagamentos de caixa por um curto período. As previsões de recebimentos e pagamentos de caixa são feitas com base nas provisões feitas nos orçamentos funcionais individuais, incluindo o orçamento de despesas de capital e o orçamento de pesquisa e desenvolvimento. Em suma, esse método de previsão de caixa é o mesmo que descrevemos no início da discussão sobre orçamento de caixa. A ilustração a seguir deixará isso mais claro.

(2) Salários: 75% do mês + 25% do mês anterior.

(3) Despesas gerais: 50% do mês + 50% do mês anterior.

(ii) Método de Previsão do Balanço:

Este método é usado para previsão a longo prazo de dinheiro. A previsão de caixa é feita com base em alterações no balanço patrimonial. O saldo de abertura de caixa todas as mudanças antecipadas nos ativos e passivos são adicionados ou deduzidos de acordo com a natureza do tempo.

As reduções nos ativos e os aumentos no passivo são adicionados ao saldo inicial de caixa e os aumentos nos ativos e reduções no passivo são deduzidos do saldo inicial de caixa. O valor resultante é o dinheiro em caixa ou dinheiro exigido no final do período.

Este método sofre dos seguintes defeitos:

(a) Este método não leva em consideração itens de despesas e receitas no pressuposto de que existe um padrão regular de entrada e saída de caixa.

(b) Este método não dá uma idéia do excedente ou deficiência de caixa ocorrendo dentro do período orçamentário porque mostra o dinheiro em caixa ou o dinheiro exigido no final do período orçamentário.

(iii) Método de Previsão de Lucro:

Este método também é útil para a previsão de caixa a longo prazo e baseia-se no pressuposto de que é o lucro que disponibiliza caixa para o saldo inicial de caixa, lucro líquido estimado ajustado pela adição de depreciação (não sendo escoamento de dinheiro), diminuir no montante devido ao estoque, contas a receber, devedores, ativo em andamento e imobilizado, recebimento de capital, aumento do passivo e valor recebido na emissão de ações e debêntures são adicionados.

O aumento na quantia devido a ativos correntes e ativos fixos, redução no passivo, pagamentos de dividendos e pré-pagamentos são deduzidos e o valor resultante será dinheiro em caixa ou dinheiro exigido no final do período do orçamento.

Este método também tem as mesmas desvantagens que o método de previsão do balanço tem. De todos os três métodos, o método de recebimento e pagamento é o mais popular porque mostra excedente ou deficiência de caixa ocorrendo dentro do período do orçamento.

Orçamento Principal (ou Orçamento Resumido ou Plano de Lucro Finalizado):

O Orçamento Principal é um resumo consolidado dos vários orçamentos funcionais. Ele foi definido como “um resumo dos cronogramas orçamentários em forma de cápsula feitos com a finalidade de apresentar, em um relatório, os destaques da previsão orçamentária”.

A definição deste orçamento dada pelo Chartered Institute of Management Accountant, Inglaterra, é a seguinte:

“O orçamento sumário incorporando seus orçamentos funcionais componentes e que é finalmente aprovado adotado e empregado”.

O orçamento principal é preparado pelo comitê de orçamento com base em orçamentos funcionais coordenados e se torna a meta para a empresa durante o período orçamentário, quando é finalmente aprovado pelo comitê.

Este orçamento resume os orçamentos funcionais para produzir uma Conta de Lucros e Perdas Orçamentada e um Balanço Orçamentário no final do período orçamentário, conforme é claro no formulário dado da seguinte forma:

Vantagens do Orçamento Principal:

A seguir, as principais vantagens do orçamento principal:

(1) Um resumo de todos os orçamentos funcionais em forma de cápsula está disponível em um relatório.

(2) A precisão de todos os orçamentos funcionais é verificada porque as informações resumidas de todos os orçamentos funcionais devem concordar com as informações fornecidas no orçamento principal.

(3) Dá uma posição de lucro global estimada da organização para o período orçamentário.

(4) As informações relativas ao balanço previsto estão disponíveis no orçamento principal.

Esse orçamento é muito útil para a alta administração, porque geralmente está interessado nas informações significativas resumidas fornecidas por esse orçamento.