Tipos de Tributação: Impostos Proporcionais, Progressivos, Regressivos e Digressivos

Tipos de Tributação: Impostos Proporcionais, Progressivos, Regressivos e Digressivos!

Considerando a relação entre a taxa de tributação e a base tributável (rendimento), podem existir quatro tipos de tributação, a saber: (i) Impostos proporcionais, (ii) Impostos progressivos, (iii) Impostos regressivos e (iv) Impostos degressivos.

Impostos Proporcionais:

Os impostos em que a alíquota do imposto permanece constante, embora a base tributária mude, são chamados de impostos proporcionais.

Aqui, a base tributária pode ser a renda, o valor monetário da propriedade, a riqueza ou os bens etc. A renda é, no entanto, considerada a principal base tributária, porque é o fator determinante da capacidade tributável de uma pessoa.

Em um sistema fiscal proporcional, assim, os impostos variam em proporção direta à mudança na renda. Se a renda for dobrada, o valor do imposto também é dobrado. Isso foi ilustrado no cronograma abaixo (veja a Tabela 1).

Assim, um imposto proporcional extrai uma proporção constante de renda crescente.

Impostos Progressivos :

Impostos em que a taxa de aumentos de impostos são chamados de impostos progressivos. Assim, em um imposto progressivo, o montante do imposto pago aumentará a uma taxa maior do que o aumento da base tributável ou da receita, pois o valor da tributação é o produto da multiplicação da base pela taxa e ambos aumentam em um imposto progressivo. Assim, um imposto progressivo extrai uma proporção crescente da renda crescente. A taxa progressiva de tributação é ilustrada na Tabela 1.

Impostos Regressivos:

Quando a taxa do imposto diminui à medida que a base tributária aumenta, os impostos são chamados de impostos regressivos. Isso foi ilustrado no cronograma abaixo (veja a Tabela 2).

Deve-se notar que, na tributação regressiva, embora o montante total de impostos aumente em uma renda mais alta no sentido absoluto, no sentido relativo, a alíquota do imposto cai sobre uma renda mais alta. Como tal, um fardo relativamente mais pesado (sacrifício envolvido) recai sobre os pobres do que sobre os ricos. Geralmente, os impostos sobre produtos de primeira necessidade são regressivos, pois retiram uma porcentagem maior de rendas mais baixas em comparação com rendas mais altas.

Assim, a tributação regressiva é injusta e injusta. Não está em conformidade com o cânone de equidade. Tende a acentuar as desigualdades de renda na comunidade.

Impostos Digressivos:

Impostos que são levemente progressivos, e portanto não muito íngremes, de modo que os assalariados de alta renda não fazem um sacrifício devido com base na eqüidade, são chamados de digressivos. Na tributação digressiva, um imposto pode ser progressivo até um certo limite; depois disso pode ser cobrado a uma taxa fixa. Isso foi ilustrado na Tabela 2.

Em tributação digressiva, assim, o imposto a pagar só aumenta a uma taxa decrescente.

Diagramaticamente, as diferenças na tributação progressiva, proporcional, regressiva e digressiva são mostradas na Fig. 1.

A figura 1 mostra a proporção de renda tirada na tributação sob diferentes alíquotas. A linha de imposto a representa uma taxa de imposto progressiva, a linha de imposto b representa uma taxa de imposto proporcional, a linha de imposto Ñ mostra uma taxa de imposto regressiva e a linha de imposto d indica uma taxa de imposto degressiva.

A taxa de imposto proporcional tem uma inclinação constante, graficamente, enquanto a taxa de imposto progressiva tem uma inclinação positiva crescente. Quanto mais acentuada a inclinação da linha tributária, mais progressivo é o regime tributário. A linha de taxa de imposto regressivo tem um declive negativo em declínio. Quanto mais íngreme a inclinação negativa da linha de impostos, mais regressiva é a tributação. A linha de taxa de imposto de digressão tem inicialmente um declive ascendente, mas torna-se constante após um ponto.

Em poucas palavras, podemos colocar isso:

1 Quando não há alteração na taxa marginal do imposto:

D (dR / dy) = 0, a tributação é proporcional.

2 Se, D (dR / dy)> 0 (isto é, mudança positiva na taxa marginal de imposto), onde dy> 0; a tributação é progressiva.

3. Se, no entanto, D (dR / dy) <0 (isto é, alteração negativa),

Onde dy> 0; A tributação é regressiva.

4. Se, no entanto, D (dR / dy)> 0 (ou seja, positiva-constante), onde dy> 0, a tributação é digressiva.

Agora, a questão pode surgir: das categorias acima indicadas de estrutura tarifária, qual é a melhor? A resposta deveria ser: temos que selecionar o sistema tributário que distribuirá a carga tributária de forma mais equitativa. A tributação regressiva e não é, evidentemente, aceita por qualquer economista com base na equidade. Mas tem havido uma controvérsia acalorada em relação à tributação proporcional e progressiva.

Méritos Relativos de Impostos Proporcionais:

1. A tributação proporcional deixa o contribuinte no mesmo status econômico relativo.

2. A tributação proporcional é simples de calcular e administrar. Desde que é uniformemente cobrado, é muito conveniente estimar.

3. Tributação proporcional não é tão repugnante para os contribuintes quanto a tributação progressiva.

4. O efeito sobre a vontade de trabalhar duro e economizar não é adverso no caso de impostos proporcionais.

Méritos Relativos de Impostos Progressivos:

1. Um imposto proporcional é injusto, uma vez que se baseia relativamente em rendimentos pobres. Um imposto progressivo é mais equitativo, pois uma parte maior é tributada em rendas mais altas, é justificável assim como a lei da utilidade marginal decrescente opera no caso do dinheiro. Assim, a desutilidade de pagar um imposto alto pelos ricos não é tanto quanto a dos pobres em pagar até mesmo um imposto baixo. Portanto, os ricos devem ser tributados em uma taxa maior do que os pobres.

2. Os impostos progressivos podem ser justificados com base no fato de que rendas mais altas contêm excedentes, que têm uma capacidade de cent por cento de pagar impostos. Assim, a tributação progressiva cumpre integralmente o princípio da capacidade de suportar ou a capacidade de pagar o imposto.

3. Impostos progressivos são mais econômicos, pois o custo da coleta não sobe quando a taxa de imposto aumenta.

4. A tributação progressiva tem maior produtividade de receita do que a tributação proporcional.

5. O sistema tributário progressivo também atende ao cânone de elasticidade. Pois, um aumento na renda é automaticamente tributado a uma taxa mais alta no sistema, de modo que a receita aumente com a expansão econômica.

6. Impostos progressivos são um motor de melhoria social. Os fortes devem ajudar os fracos e os ricos devem ajudar os pobres. Essa moral social é bem sustentada pela taxação progressiva.

7. A tributação progressiva pode levar a uma melhor distribuição de renda e riqueza, portanto, um aumento no bem-estar geral da comunidade. Segundo Kaldor, o desejo de reduzir as desigualdades econômicas pode ser considerado uma justificativa para a adoção de um sistema tributário altamente progressivo.