Relatórios Interinos: Significado, Objetivos, Dificuldades e Sugestões

Vamos fazer um estudo aprofundado do significado, objetivos, dificuldades e sugestões para melhoria dos relatórios intermediários.

Significado do Relatório Intercalar:

O objetivo básico do relatório financeiro é fornecer informações úteis para investidores, credores e outros usuários na tomada de decisões de investimento sólidas. Inclui não apenas demonstrações financeiras, mas também outros meios de comunicação de informações que se relacionam direta ou indiretamente com as informações fornecidas pelo sistema contábil, ou seja, informações sobre os recursos, obrigações, lucros, etc. de uma empresa.

Relatórios periódicos, com intervalos semestrais, trimestrais e às vezes até mensais, fornecem aos usuários informações mais atualizadas para uso na avaliação do desempenho de uma empresa. Esse relatório periódico entre as datas das demonstrações financeiras anuais é conhecido como relatório intercalar.

As decisões de investimento são tomadas pelos investidores com base nas informações divulgadas pelos relatórios anuais no final de cada período contábil. Essas decisões econômicas geralmente são tomadas pelos investidores ao longo do ano e é por isso que as decisões de investimento exigem informações atuais. Os relatórios intercalares desempenham, assim, um papel importante neste contexto, fornecendo relatórios intercalares periódicos.

Objetivos do Relatório Interino:

A análise do memorando de discussão do FASB sobre a emissão, relacionada à contabilidade financeira intermediária e à elaboração de relatórios em 1978, identificou cinco possíveis objetivos, como:

(1) Estimar os ganhos anuais.

(2) Para fazer projeção.

(3) identificar pontos de inflexão.

(4) Avaliar o desempenho gerencial.

(5) Completar o relatório anual.

Relatórios periódicos fornecem aos usuários informações mais atualizadas para avaliar o desempenho de uma empresa. Investidores e analistas de todo o mundo favorecem esses relatórios intermediários, uma vez que fornecem informações oportunas que são de natureza sensível ao preço.

Uma pesquisa conduzida pela federação de analistas financeiros dos Estados Unidos revelou que a maioria dos analistas de investimento considera as informações financeiras intermediárias de igual importância, até mesmo de maior importância do que os relatórios anuais. A utilidade real dos relatórios financeiros intermediários é refletida a partir do fato de que fornece dados mais recentes para investidores e analistas de investimentos atualizados e ajusta suas projeções sobre a saúde futura da empresa.

Dificuldades no Relatório Intercalar:

Para desenvolver relatórios intermediários, as empresas precisam confiar mais em estimativas. Basicamente, toda empresa tem dois problemas, ou seja, problemas contábeis e conceituais envolvidos em relatórios interinos.

(1) Problemas de Inventários:

Em todas as organizações de negócios, os estoques são os principais elementos na geração de renda. Os relatórios intermediários concentram-se em fornecer relatórios intermediários periódicos sobre o intervalo fixo durante um período contábil, digamos semestral, trimestral ou mensal. O problema básico que toda entidade de relatórios enfrenta é a determinação da quantidade de estoque, a avaliação do estoque e os ajustes de avaliação em cada relatório. O problema de estoque torna-se mais complexo para empresas seguindo o método LIFO. O relatório provisório pode ser um problema se o nível de estoque no final do período de relatório estiver abaixo do início do ano.

(2) Dificuldade em Correspondência:

As atividades de negócios não são semelhantes e uniformes durante todo o período contábil. Devido a vários intervalos de tempo, os custos e as dificuldades de vendas são criados em custos e receitas correspondentes. Acumulações provisórias para várias despesas que normalmente exigem que as empresas dependam fortemente de estimativas, o problema também é multiplicado devido à tendência dos investidores de projetar os resultados de um ano completo com base nos dados fornecidos em relatórios intermediários. Negócios sazonais também levantam um problema sobre a correspondência de receitas e despesas durante o período contábil.

(3) Extensão do Problema de Divulgação:

Na ausência de qualquer estrutura normativa para relatórios intermediários, as práticas de divulgação intermediárias variam de organização para organização. Existe um problema de decidir a quantidade e a extensão da divulgação ao fazer relatórios intermediários, a razão pela qual os requisitos de divulgação aplicáveis ​​aos relatórios financeiros anuais não são aplicáveis ​​aos relatórios intermediários.

(b) Problemas conceituais:

O problema conceitual básico está relacionado com o período, ou seja, se o período intermediário é parte de um longo período ou é um período em si. Este problema leva ainda a dois pontos de vista opostos, isto é, a abordagem integral e a abordagem discreta.

Os proponentes da abordagem integral argumentam que o objetivo principal do relato intermediário é ajudar os usuários a prever os resultados futuros. Enquanto os críticos dessa abordagem sugerem que avaliações e alocações essenciais às vezes podem ser usadas artificialmente para esfriar e disfarçar mudanças operacionais significativas. Os proponentes da abordagem discreta, por outro lado, fornecem argumentos de que os usuários estão interessados ​​em um relatório de realização real do próprio período intermediário.

(c) Problemas Únicos:

Alguns problemas típicos também levantados em conexão com itens exclusivos como abaixo:

(i) Despesas sujeitas a ajuste de final de exercício

ii) Imposto sobre o rendimento

(iii) itens extraordinários

(iv) Lucro por ação

(v) Propaganda e despesas similares.

(vi) sazonalidade.

Sugestões para melhorar o relatório provisório:

Monton Backer, em seu relatório financeiro de livros sobre investimento em segurança e decisões de crédito ”, em 1970, deu sugestões a seguir para melhorar os relatórios intermediários.

(A) Adotando o Período Fiscal para os Ciclos de Operação:

Problemas relacionados à contabilidade podem ser minimizados por uma data de fechamento que coincida com um tempo de baixa atividade nos ciclos operacionais naturais da empresa. As empresas que enfrentam mais de um ciclo de negócios durante um ano podem melhorar a significância das declarações de período, relatando ciclos sazonais em vez de anos de calendário.

(B) Suavizando Renda para Minimizar Flutuações:

Os métodos contábeis para suavizar a receita intermediária incluem o acréscimo de despesas antecipadas que se referem a todo o ano, em vez de relatá-las quando elas surgem.

(C) Alocação de Custos Anuais a Períodos Interinos na Base de Vendas:

Os lucros reportados tendem a variar com as vendas quando os custos do ano são alocados a períodos intermediários com base na parcela de períodos do total de vendas anuais. Os custos e lucros do período intermediário variam de acordo com as vendas, o que é benéfico para os investidores interessados ​​em prever lucros anuais, porque as previsões de vendas podem, então, ser traduzidas mais facilmente em lucros.

(D) Divulgação às Interpretações da Ajuda:

As decisões de investimento são baseadas em expectativas futuras, em vez de performances passadas do homem, uma visão das expectativas de gestão por períodos intermediários parece ser útil. Divulgações dos procedimentos seguidos podem ajudar os usuários a interpretar os resultados com mais precisão.