Garner Vs Murray: Perda por Parceiro Insolvente (Dissolução da Firma da Parceria)

Garner Vs Murray: Perda por Parceiro Insolvente (Dissolução da Empresa de Parceria)!

Se, no momento da dissolução, um sócio deve uma quantia em dinheiro para a empresa, ele deve pagá-lo à empresa. Mas se ele estiver insolvente, ele não poderá fazê-lo, pelo menos totalmente. A soma que é irrecuperável de um parceiro insolvente é, portanto, uma perda. Surge a questão de saber se essa perda é uma perda comum a ser compartilhada pelos parceiros solventes na relação de participação nos lucros ou se é uma perda extraordinária. Antes que a decisão em Garner vs. Murray fosse tomada, tal perda era tratada como uma perda comum.

A ilustração a seguir mostra a prática predominante antes de este caso ser decidido:

Ilustração:

A, B e C eram parceiros iguais. Em 31 de dezembro de 1900, sua posição era a seguinte:

Na ilustração acima, B pode, com alguma justificativa, reclamar que ele está ficando muito pequeno. Ele pode dizer que, como a reivindicação de A é Rs 1.700 (depois de debitar a perda na realização) e a sua é Rs 300, o saldo em dinheiro disponível de Rs 1.500 deve ser dividido na proporção das reivindicações, 17: 3. Dessa forma, B receberia Rs 1, 500 x 3/20 ou Rs 225. Em outras palavras, a perda devida à insolvência de C não deveria ser tratada como uma perda comum. Essa alegação foi amplamente mantida em Garner vs. Murray.

O julgamento neste caso foi que:

(a) Primeiro, os sócios de solventes devem trazer em dinheiro igual às suas respectivas ações da perda na realização; e

(b) Segundo, a perda devida à insolvência de um sócio deve ser dividida entre os outros sócios na proporção de capitais então em pé (ou seja, depois que os sócios trouxerem dinheiro igual às suas ações de perda na realização).

O efeito prático disso é que a perda devido à insolvência de um parceiro tem que ser suportada pelos parceiros solventes na proporção de seus capitais permanentes antes da dissolução.

A ilustração acima seria elaborada de acordo com esta decisão da seguinte forma:

Capitais Fixo e Flutuante:

Se a relação em que a perda de um sócio insolvente deve ser amortizada for a razão de capital imediatamente antes da dissolução ou como a última foi acordada, o fato de os capitais serem fixos ou flutuantes é importante. Se os capitais forem fixos, então esse será o rácio em que a perda de um sócio insolvente será suportada. Mas, se os capitais estiverem flutuando, todos os ajustes necessários em relação às reservas ou à conta de lucros e perdas, etc., devem primeiro ser feitos (mas sem ajustar a perda na realização). O rácio em que a perda do sócio insolvente será dividida será o rácio dos capitais resultantes.

O estudante observará, no entanto, que se houver algum saldo na Conta de Lucros e Perdas ou na Reserva Geral, estes devem, em qualquer caso, ser transferidos para as contas de capital de todos os parceiros na proporção de participação nos lucros. O parágrafo acima apenas discute a relação em que a perda do sócio insolvente será dividida. Suponhamos que o capital de A seja Rs 1, 00.000 e que o capital de B seja Rs 60.000, o capital de C mostre um saldo devedor de Rs 40.000. Existe uma reserva de Rs 60.000. Dividindo a reserva entre A, B e C, cada parceiro será creditado com Rs 20.000. C é insolvente.

(a) Se os capitais forem fixos, a perda na Conta de Capital de C será suportada por A e B na proporção de 10: 6, ou seja, capitais sem ajuste para reserva; e

(b) Se as capitais forem flutuantes, a deficiência na Conta de Capital de C será suportada por A e B na proporção de 12: 8 respectivamente, ou seja, capitais após o ajuste para reserva.

Capital próprio:

Não se deve supor que a decisão em Gamer vs. Murray sempre funcione de forma equitativa; considera apenas as capitais que estão nos livros e não as propriedades privadas dos parceiros solventes. É possível que um parceiro que tenha contribuído com um grande capital seja obrigado a suportar uma grande proporção da perda de um sócio insolvente em comparação a um sócio que é mais rico, mas que não contribuiu com tanto capital. Se um parceiro tiver a sorte de Rave sacar todo seu dinheiro antes da dissolução, de modo que sua conta de capital não mostre um saldo de crédito, ele não fará parte da perda devido à insolvência de um sócio.

É, portanto, bastante comum encontrar cláusulas na escritura de parceria estabelecendo como uma perda na conta de capital de um sócio insolvente será compartilhada pelos parceiros solventes. Se tal cláusula existir, ela deve ser seguida porque a decisão em Garner vs. Murray se aplica somente quando não há acordo sobre este ponto.

Aplicação na Índia:

Algumas pessoas acreditam que na Índia a decisão em Garner vs. Murray não se aplica. Mas não há nada na Indian Partnership Act (Lei da Parceria Indiana) que contrarie a regra estabelecida no caso e seria seguro segui-la até que um tribunal indiano decida definitivamente contra ela. De acordo com a seção 48, os parceiros são obrigados a compensar suas perdas e então os ativos, permanecendo após a satisfação das reclamações de terceiros e após o pagamento dos adiantamentos dos parceiros além dos capitais por eles contribuídos, devem ser distribuídos proporcionalmente entre os parceiros. . É necessário que um parceiro faça parte da perda de realização, mas não de outros parceiros.

O efeito disso seria que os ativos remanescentes após o pagamento dos créditos dos credores e dos parceiros, aumentados pela parcela de prejuízos contribuídos pelos parceiros solventes, seriam distribuídos entre os sócios solventes na proporção de seus capitais menos suas ações de perda mais dinheiro trazido por eles para isso ou, em outras palavras, capitais pouco antes da dissolução. Esta é precisamente a decisão em Garner vs. Murray. Na prática, apenas as entradas são feitas e nenhum dinheiro é trazido de fato; ajuste nocional é suficiente.

Toda a posição, quando um parceiro é insolvente, pode ser resumida da seguinte forma:

(a) Realizar uma Conta de Realização de maneira ordinária e transferir seu lucro ou prejuízo para as contas de capital de todos os parceiros na proporção de participação nos lucros.

(b) Se algo for recebido do espólio do sócio insolvente, ele deve ser creditado em sua conta de capital.

(c) O saldo devedor na conta de capital do sócio insolvente deve ser transferido para as contas de capital dos sócios de solventes na razão de capitais como eles estão logo antes de dissolução (ou na relação de capitais fixos, se os capitais forem fixos).

(d) Os parceiros solventes irão sacar dinheiro de acordo com suas reivindicações.

Ilustração 1:

O seguinte é o balanço de A, B e C. em 31 de março de 2012:

C é insolvente, mas sua propriedade paga Rs 2.000. Decide-se encerrar a parceria. Os ativos realizados da seguinte forma: devedores diversos, Rs 7.500; estoque, Rs 16.000 móveis, Rs 7.000; e maquinaria, Rs 14.000. O custo de liquidação chegou a 2.500 rupias. Dar contas para fechar os livros da empresa (1) se as capitais são fixas e (2) se as capitais estão flutuando.

Ilustração 2:

A, B, C e D eram parceiros que compartilhavam lucros e perdas na proporção de 3, respectivamente. A seguir, o balanço patrimonial de 31 de março de 2012:

Em 31 de março de 2012, a empresa foi dissolvida e B foi nomeado para realizar os ativos e quitar as obrigações. Ele tinha direito a receber uma comissão de 5% sobre os valores finalmente pagos a outros parceiros como capital. Ele deveria arcar com as despesas de realização.

Os ativos realizados da seguinte forma:

Os credores foram pagos integralmente; Além disso, um passivo contingente para desconto de contas a receber materializou-se na extensão de 2.500 rupias. Além disso, havia uma política de vida conjunta para Rs 30.000. Isso foi entregue por Rs 3.000. As despesas de realização foram de Rs 500. C estava insolvente, mas uma quantia de Rs 3.700 foi recuperada de sua propriedade. Anote as contas necessárias para fechar os livros da empresa.

Notas:

(1) Como D tem um saldo devedor em sua conta de capital na data da dissolução, ele não é obrigado a suportar qualquer proporção do prejuízo devido à insolvência de C. Apenas A e B têm que suportar é a proporção de seus capitais, isto é, 4: 3. No entanto, D traz sua própria deficiência como ele é solvente.

(2) A comissão para B é de 5% sobre o valor pago aos sócios como capital. Apenas A recebe tal quantia. É o saldo de abertura reduzido pela perda na realização e a participação da deficiência de C, sem contar a comissão para B. Isso é de (Rs. 20.000 - Rs 3.600 - Rs 8.400), ou Rs 8.000, sem contar a comissão a pagar B. A comissão é Rs 8.000 x 5/105 ou Rs 381. Não pode ser 5% sobre Rs 8.000 porque nesse caso A não pode obter Rs 8.000.

(3) As despesas reais de realização foram asseguradas como tendo sido atendidas por B privadamente. Se a empresa pagar a quantia, o montante será debitado na conta de capital da B e creditado em dinheiro. Nesse caso, o valor finalmente pago a B será de Rs 8.581.

Ilustração 3:

O seguinte foi o balanço da M / s Ideal Works em que A, B e C eram sócios apresentando lucros e perdas na proporção de 6: 3: 5 respectivamente:

Decidiu-se dissolver a parceria na data do balanço. Os ativos da empresa realizados como abaixo:

Terreno e Edifício Rs 600 mil; Móveis Rs 200 mil; R $ 1.500 mil em ações e Rs 2.000 mil em devedores diversos. As despesas de realização foram de Rs 200 mil. Os diversos credores concordaram em receber 75 paise em uma rupia com total satisfação de suas reivindicações. Empréstimo hipotecário foi pago. B tornou-se insolvente. A propriedade de B contribuiu com apenas 50 paise em uma rupia. Escreva a Conta de Realização, contas de capital e contas correntes dos parceiros seguindo a regra dada em Gamer vs. Murray. Também prepare o livro de dinheiro. [CA (Inter) de maio de 1991, modificado]

Quota de C = Rs 455 mil x 3/8 = Rs 170, 6 mil.

Ilustração 4:

Ajay, Vijay, Ram e Shyam são parceiros em uma empresa que compartilha lucros e perdas na proporção de 4: 1: 2: 3, respectivamente. A seguir, o balanço patrimonial em 31 de março de 2012:

Em 31 de março de 2012, a empresa é dissolvida e os seguintes pontos são acordados:

Eu. Ajay deve assumir devedores diversos em 80% do valor contábil

ii. Shyam é assumir o estoque em 95% do valor contábil e

iii. Ram está a quitar credores diversos.

Ativos fixos atingem Rs 3, 00.000 e os gastos de realização chegam a Rs 30.000.
Vijay encontra-se insolvente e Rs 21.000 realiza-se da sua propriedade.

Preparar conta de realização e contas de capital dos parceiros. Mostrar também a conta em dinheiro.

A perda resultante da deficiência de capital pode ser distribuída entre os parceiros após a decisão em Garner vs. Murray.

Nota:

1. Uma vez que os credores são adquiridos pela Ram, de acordo com os números do balanço, uma entrada direta para o mesmo na Ram's Capital A / c também está correta.

2. Ajay assume devedores em 80% de Rs 3, 50.000 ou seja, Rs 2, 80.000.

3. A deficiência de Vijay será suportada pela Ajay e pela Shyam na proporção de 7: 3, isto é, na abertura de capitais de Rs 7.00.000 e Rs 3.00.000. Ram não suportará qualquer parcela da perda desde o momento da dissolução; ele tinha um saldo devedor em sua conta de capital.

Ilustração 5:

O balanço de uma empresa com quatro sócios em 31 de março de 2010 era o seguinte:

Kapil, Sibal, S. Vimal e J. Vimal têm compartilhado lucros e perdas na proporção de 4: 4: 1: 1, respectivamente.

Foi acordado dissolver a empresa em 1 de abril de 2012 com base no seguinte entendimento:

(a) Os seguintes ativos devem ser ajustados na medida indicada com relação aos valores contábeis:

(b) No caso do empréstimo, os credores devem receber, por insistência, um prêmio de pré-pagamento de 1%.

(c) J. Vimal é insolvente e nenhuma quantia é recuperável dele. Seu pai, S. Vimal, no entanto, concorda em suportar 50% de sua deficiência. O saldo da deficiência é acordado para ser rateado de acordo com a lei.

Assumindo que a realização dos ativos em valores ajustados e a quitação de passivos seja realizada imediatamente, mostre a Conta de Realização e as contas dos parceiros. Também prepare o livro de dinheiro.

A solução restante aparece nas próximas duas páginas iep 10.46 e 10.47.

Ilustração 6:

O seguinte foi o balanço de Exe, Wye, Zed e Ess em 1 de abril de 2012:

A Exe era um sócio minoritário com 1 / 5ª parcela, os outros parceiros compartilhando lucros e perdas igualmente. A conta de capital de Ess representava lucros não utilizados; os lucros obtidos por Ess e permanecendo intactos em sua conta bancária totalizaram Rs 7.500. A empresa havia adotado uma política sobre a vida de Exe, cujo valor pago era de Rs 15.000 e o valor de resgate era de Rs 10.000. A empresa teve que ser dissolvida devido a alguma ação legal séria contra ela.

Os ativos realizados da seguinte forma:

Diversos credores permitiram um desconto médio de 8% e o Exe assumiu sua política por seu valor de resgate. Compensação para trabalhadores de vários tipos totalizaram Rs 24.000; as despesas totalizaram Rs. 4, 600. Exe trouxe o dinheiro necessário para afetar os pagamentos. Zed é insolvente; sua propriedade paga 40% do que é devido por ele à firma.

Prepare as contas de capital, Conta de Realização e o livro de caixa.

Notas:

(1) Exe, sendo menor de idade, é responsável apenas até o limite máximo de Rs 5.000; o “déficit” de Rs 1.000 em sua conta de capital tem que ser suportado pelos outros parceiros em sua proporção de participação nos lucros.

(2) A deficiência na conta de Zed será suportada por Exe e Wye na proporção de seus capitais, isto é, 15.000: 10.000 respectivamente. Zed paga 40% de Rs 5.333 e a deficiência é de 3.200 Rs.

Ilustração 8:

O seguinte é o balancete em 31 de março de 2012 de M / s A, B e C que tinham filiais em diferentes locais e que compartilhavam lucros e perdas na proporção de 2: 1: 2 respectivamente:

A empresa foi dissolvida na data acima. A assumiu o ramo de Delhi e B assumiu o Ramo Patna; os ativos sendo tomados a 10% menos que os valores contábeis. As patentes e marcas registradas foram consideradas sem valor. Os negócios em Kanpur foram vendidos a uma companhia limitada com 6 mil ações de Rs 10, cada uma creditada como totalmente paga.

Para pagar as obrigações, A e B introduziram dinheiro no índice de participação nos lucros. O custo de liquidação chegou a Rs 4.000 para os quais um caixa avançado. C é insolvente e não pode pagar nada. B recebeu todas as ações. Dê as contas necessárias para fechar os livros da empresa; parceiros dão efeito à posição correta sem ter que compensar as perdas em dinheiro. Suponha que as capitais sejam flutuantes. A e B liquidam contas entre si.